Украинские инвестиции в ОАЭ: правила ведения транзакций под грифом контролируемых операций

С января 2018 года в Украине все операции с Арабскими Эмиратами, превышающие указанные ниже ограничения по объемам, считаются контролируемыми и проверяются на соблюдения принципа “вытянутой руки” и корректность оформления закрывающей документации. Это вызывает ряд сложностей для взаимодействия “связанных контрагентов” из Украины и Эмиратов. Ниже мы приведем информацию об инструментах, доступных бизнесменам из Украины для избежания неблагоприятных ситуаций.

Предистория

Под конец 2017 года в Украине был опубликован новый список государств, которые относятся к так называемым “нелегальным офшорам”. Среди прочих, в данном списке присутствует ОАЭ, что, безусловно, удивляет. Стоит ли говорить, что данный список сформирован на основании BEPS — плана действий международной организации ОЭСР против размывания налогооблагаемой базы. Это, своего рода, дань вектору интеграции Украины в ЕС. Любопытным является то, что по решению Совета ЕС, Эмираты вошли в “черный список” в конце 2017-го, но пробыли там чуть больше месяца. Европа поняла свою и ошибку и оперативно внесла корректировки — исключив Эмираты из списка сомнительных. Очевидно, что Украина также внесет изменения и это лишь вопрос времени, но Украинское Правительство не способно так быстро реагировать. Потому наши специалисты проанализировали текущее решение Правительства и внутреннее законодательство страны, чтобы подготовить не просто детальный разбор, а найти оптимальный и легальный способ ведения бизнеса в ОАЭ для инвестора из Украины, пока ситуация не изменилась.

Правовые нововведения - как звучит закон

На заседании Кабинета Министров Украины 27 декабря 2017 года было принято Постановление №1045 “Об утверждении перечня государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 Налогового кодекса Украины”. Речь идет о введении контроля за финансовыми операциями с резидентами ОАЭ для снижения рисков злоупотребления налоговых льгот. Стоит отметить, что такой контроль затронет именно взаимодействия между украинскими компаниями и компаниями с регистрацией ОАЭ, которое может влиять на объекты начисления налогов (трансфертное ценообразование). Действовать такой режим начал с 01 января 2018 года, то есть подотчетный период уже работает.

Какие операции подконтрольны?

Подпунктом 39.2.1.4 Налогового кодекса Украины установлен перечень хозяйстенных операций, договоров или соглашений, которые могут влиять на объект налогообложения и применяются для целей трансфертного ценообразования:

  • null
    Сырье и готовая продукция
  • null
    Покупка / продажа услуг
  • null
    Нематериальные активы: роялти, лицензии, использование патентов и товарных знаков, ноу-хау и прочая интеллектуальная собственность
  • null
    Финансовые операции: лизинг, инвестиции, кредит, комиссия по гарантии
  • null
    Покупка / продажа корпоративных прав, акций или инвестиций, долгосрочных материальных и нематериальных активов
  • null
    Операции между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине

То есть, указанные выше операции могут рассматриваться как рисковые.

Значит ли это полную отчетность перед налоговыми органами Украины по всем операциям с ОАЭ?
Налоговый кодекс в подпунктах 39.2.1.1 и 39.2.1.5 устанавливает — чтобы операции были признаны контролируемыми, необходимо обязательное одновременное соблюдение следующих условий:

  • null
    Годовой доход налогоплательщика от любой деятельности превышает 150 млн. грн.
  • null
    Объем хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом превышает 10 млн. грн.

Что касается операций между нерезидентом и его представительством в Украине, тут действует ограничение в 10 млн. грн. Все указанные суммы определяются после вычисления непрямых налогов. При этом, устанавливая суммы, контрагенты должны использовать принцип “вытянутой руки” (условия между сторонами не отличаются от применимых на рынке в неконтролируемых операциях с несвязанными контрагентами).

Из этого следует, чтобы операции Вашей компании не были признаны контролируемыми, достаточно ограничивать объем активов до 150 млн. грн. общего дохода или же 10 млн. грн. при взаимодействии с одним резидентом ОАЭ. Как удалось узнать нашим специалистам от источника в налоговых органах Украины, транзакции проходят проверку по внутренней автоматической системе финансового контроля и, в случае приближения к указанным выше цифрам, данные передаются непосредственного инспектору для проверки. Принцип достаточно прост — если вы представитель среднего бизнеса и работаете с ОАЭ в рамках указанных выше ограничений по суммам — переживать не стоит, а для большего спокойствия — исправно оформляйте документооборот.

Отчетность перед фискальными органами.

На основании автоматического контроля, как это было указано выше, данные поступают инспектору. Контролируемые операции требуют предоставления дополнительного отчета с подтверждающими документами законности всех расчетов. Однако, такой отчет следует подавать только в случае соблюдения указанных выше условий определения подконтрольности операций. Если же проведенные операции не были контролируемыми по количественному цензу активов, но у сотрудника Государственной фискальной службы возникли подозрения выполнения принципа “вытянутой руки” — используют следующий механизм контроля без проведения налоговой проверки:

  • null
    До 01 октября года после отчетного (за 2018 год — до 01 октября 2019 года) ГФС формируют списки налогоплательщиков, хозяйственные операции которых подпадают под критерии контролируемых
  • null
    По результатам сопоставления списков и реестра отчетов, определяют налогоплательщиков, по которым существует риск уклонения подачи отчета или сокрытия всех контролируемых операций в отчете
  • null
    Для установления всех обстоятельств и фактов непредоставления отчета или сокрытия некоторых операций, фискальный орган направляет письменный запрос налогоплательщику
  • null
    В случае существенных обоснований контролирующий орган проводит документальную внеплановую проверку с целью фиксации нарушений
  • null
    После установления нарушений по ведению отчетности (не подача или неполное внесение данных) контролирующий орган сообщает электронным письмом о выявленных подконтрольных и незадекларированных операциях

Страхование от рисков. За несоблюдения правил “вытянутой руки” и не предоставление отчетности законодательством Украины установлены весьма существенные штрафы. Так, если подтвердится зависимость бенефициаров двух сторон Украины и ОАЭ, дело может обернуться не самым лучшим образом.

Для обеспечения гарантии свободной деятельности и предотвращения рисков пристального контроля по операциям между компаниями в Украине и Эмиратах, которыми владеют связанные контрагенты (например родственники), Sorp Group рекомендует воспользоваться следующим алгоритмом.

Во-первых, следует избегать явной связи между владельцами компаний. Этого можно достичь путем оформления номинального владения на IBC компанию, данные по которой находятся в закрытом реестре. Использование такой компании в качестве номинального акционера для оншорной компании в ОАЭ, которая и ведет непосредственную деятельность в отношении Украины, является достаточно распространенным инструментом, дающим полную анонимность учредителя компании в ОАЭ.

Во-вторых, для сохранения конфиденциальности владения активами в ОАЭ, следует оформить сертификат налогового советника. После предъявления такого сертификата в местный банк ОАЭ, данные по расчетному счету и лицам, которые распоряжаются активами, не передаются в налоговые органы Вашей страны, а остаются в Эмиратах. Используя этот метод, Вы получаете полную анонимность бенефициара в Эмиратах, который может являться налоговым резидентом Украины.

Работа с активами без ограничений. В случае, если указанный выше вариант по сдерживанию лимита сумм проводимых операций Вам не подходит или же Вы желаете кардинальных решений, следует рассмотреть вариант оформления налогового резидентства ОАЭ в Министерстве финансов. Такой статус не ведет абсолютно никаких дополнительных нагрузок, в виду отсутствия в стране налогов на прибыль и прочих корпоративных. При этом, вся финансовая информация о ведении бизнеса и получении прибыли останется в пределах ОАЭ.

Фактически, получая статус налогового резидента, Вы подтверждаете перенос центра жизненных и финансовых интересов в ОАЭ, а следует снимаете с себя обязанность отчетности в Государственной фискальной службе Украины. При этом, оформление статуса налогового резидента — это радикальный шаг для иностранного инвестора, открывающий безграничные возможности для деятельности в практически безналоговой, современной и бизнес-ориентированной юрисдикции.

Специалисты Sorp Group подберут под Ваши задачи оптимальный вариант взаимодействия бизнеса в Эмиратах с контрагентами по всему миру. При этом, используя все возможности международного и внутреннего законодательства страны, гарантируют анонимность владения и конфиденциальность деятельности. Индивидуальный подход к решению поставленных задач и оперативность реализации разработанного плана — показатель профессионализма нашей компании. Закажите консультацию по любому вопросу уже сейчас.  
Похожие статьи