Как вести бизнес без налогов, если оффшоры оказались вне закона?

Черный список ОЭСР

В борьбе с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями, которая активно ведется второе десятилетие, заметно участие ОЭСР — «международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики». Её цель — стимулировать развитие мировой экономики и торговли, координировать национальную и международную политику своих членов и улучшать мировую систему налогообложения.

Под предлогом борьбы с отмыванием средств и финансированием терроризма ОЭСР объявила безналоговую политику офшорных стран «вредоносной налоговой конкуренцией».

В 2000 году ОЭСР опубликовала знаменитый чёрный список «налоговых гаваней», куда вошли 38 офшорных и низконалоговых юрисдикций, и приступила к систематическому мониторингу и давлению на них с целью улучшения налогового законодательства в соответствии с рекомендациями.

До последнего времени офшорные территории находились в списке ОЭСР и оставались боевым надёжным инструментом. Они по-прежнему защищали своих инвесторов: давали возможность на номинальное владение, защищали информацию о бенефициарах, директором компании можно было назначить юридическое лицо вместо физического. Бизнесменам предоставлялись широкие возможности и инструменты:

• технически завышать себестоимость, снижать налогооблагаемую базу, перемещать финансовые активы;
• использовать трастовые отношения, в том числе защиту капитала от исков кредиторов;
• осуществлять анонимное владение — допускалось владение акциями на предъявителя;
• открывать номерные счета в банках офшорных юрисдикций.

Но под давлением ОЭСР и других международных институтов в законодательстве офшорных и низконалоговых юрисдикций произошли существенные изменения, и черный список значительно поредел.

В 2018 году на официальном сайте ОЭСР вы не увидите ни одной из популярных у бизнесменов традиционных безналоговых юрисдикций в списке неблагонадежных. В перечне 2000 года присутствовали офшорные и низконалоговые территории: Багамские острова, Бермуды, Белиз, Британские Виргинские острова, Панама, Сейшельские острова, Каймановы острова, Доминика, Гибралтар, Гренада, Лихтенштейн, Мальта, Маршалловы острова, Маврикий, Монако, Кипр и даже Швейцария.

Безусловно, это шаг вперед для мировой экономики в целом и для международных отношений каждой страны в частности. Осуществлять бизнес с компаниями, зарегистрированными в этих странах, контрагентам стало значительно легче. Но оффшорные страны потеряли экономическую ценность для бизнесменов в качестве места регистрации компании в целях минимизации налогообложения, сокрытия бенефициаров, международной торговли и инвестирования.

Что изменилось в законодательстве «офшоров»

ОЭСР выдвинула жесткие требования к изменению законодательства офшорных и низконалоговых государств, обязала их раскрывать информацию об инвесторах и владельцах регистрируемых юридических лиц, ввести налогообложение, запретить номинальное владение и трастовые отношения, а также присоединиться к стандарту об автоматическом обмене финансовой информацией в отношении нерезидентов.

Также оказывалось давление на мировую банковскую систему и страны контрагентов офшорных юридических лиц путём введения дополнительных сборов при транзакциях в адрес компаний из офшорных и низконалоговых юрисдикций и увеличении риска налогового аудита в их отношении.

Чтобы выйти из чёрного списка, страны обязались открывать информацию о своих инвесторах, ввели налоги, запретили номинальное и анонимное владение и приняли другие меры, а также присоединились к автоматическому обмену финансовой информацией в налоговых целях в отношении нерезидентов. Черный список ОЭСР начал редеть, и мы приводим примеры фактических изменений в законодательстве ряда юрисдикций, которые привели к исключению их из списка.

Британские Виргинские острова (ВVI)

Британские Виргинские острова приняли Закон о коммерческих компаниях (2004), устраняющий обособленное положение офшорных компаний. Понятие офшорной компании применительно к BVI утратило юридическое значение.

В 2017 году введен единый реестр реальных бенефициаров в BVI. Доступ к информации получает ряд государственных органов через специальную систему защищенного поиска BOSS — Beneficial Ownership Secure Search System. При этом бенефициар не узнает, что о нём осуществлялся поиск через эту систему.

Также в 2017 году Британские Виргинские острова присоединились к автоматическому обмену информацией с 40 государствами, и список стран растет.

Гибралтар

Гибралтар, член Евросоюза через Великобританию, для исключения из списка «неблагонадежных» пережил расследования двух офшорных режимов налогообложения: компании типа Exempt и Qualifying. Exempt - компания, освобожденная от налогов на 25 лет со дня регистрации при условии уплаты в правительственную казну ежегодного взноса 225 фунтов стерлингов. Qualifying — гибралтарская «квалификационная» компания. Если владелец не хотел открыто демонстрировать своё освобождение от налогов, он мог свободно выбрать ставку от 2 до 35%. Этим можно было доказать, что минимальная ставка налога уплачена, и тем самым снизить её в другой стране.

С 2011 года возможности регистрировать эти типы компаний в Гибралтаре нет. Тогда же под давлением ОЭСР на законодательном уровне ввели обязательную отчётность для всех остальных режимов налогообложения. Страна подписала «Соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией в налоговых целях» в 2014 году. В соответствии с подписанным соглашением автоматический обмен начался в 2017 году.

Сейшельские острова

С 2013 года на Сейшельских островах создан регулятор финансового сектора — Управление финансовых услуг (Financial Services Authority – FSA). Его обязанности:

• лицензирование регистрирующих агентов;
• надзор за сектором не банковских финансовых услуг;
• регулирование международных финансовых компаний на территории Сейшельских островов, фондов, товариществ и трастов

SA может запрашивать у компаний любую информацию и документы и предоставлять их по запросу иностранным государственным органам. Для резидентов Сейшельских островов введены налоги:

• Выплата дивидендов – налоговая ставка 15%;
• Выплата роялти – налоговая ставка 15%.

И, конечно же, обмен данными в рамках «Соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией в налоговых целях» с 2017 года.

Багамские острова

За последние годы Багамы реформировали законодательство и приняли целый ряд мер по рекомендациям ОЭСР:

• сформирован единый Государственный Реестр фамилий и имен владельцев компаний;
• внедрена обязательная процедура KYC (know your customer) для регистрирующих органов, агентов и финансовых институтов;
• им же вменена ответственность и наложена обязанность сообщать о проведении подозрительных операций;
• запрещен выпуск акций на предъявителя.

Соглашение об автоматическом обмене Багамы также подписали и применяют его с 2018 года.

Швейцария

В целом лояльная к налоговой минимизации Швейцария привлекала бизнесменов сохранностью банковской тайны и проверенной годами надёжной банковской системой. Но в 2013 году она подписала Конвенцию о взаимном административном содействии по налоговым вопросам, которая допускает:

• обмен финансовыми данными;
• организацию одновременных фискальных проверок;
• содействие возвращению финансов.

Швейцария — участник соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией. Обмен начался в сентябре 2018 года с 39 юрисдикциями, включая страны-члены ЕС. В сентябре 2019 года она распространит автоматический обмен еще на 41 страну.

На этих примерах мы видим, что все исключенные из списков ОЭСР офшорные и низконалоговые юрисдикции изменили свое законодательство в сторону транспарентности и фактического отказа от банковской и налоговой тайны. Возросли налоговые ставки, появились дополнительные сборы для резидентов. Бизнесменам уйти от налогов с помощью офшорных схем стало практически невозможно.

«Подводные камни» статуса налогового резидента

Единственный способ защиты от автоматического обмена информацией - получение статуса налогового резидента в офшорной или низконалоговой юрисдикции, то есть в стране ведения бизнеса. Если не рассматривать вопрос о сложностях и целесообразности получения такого статуса, нельзя забывать о возникающей налоговой нагрузке при его изменении от нерезидентного к резидентному.

Так, при получении статуса в Гибралтаре вы получите 10% налог на прибыль. Схожая ситуация в Британских Виргинских островах, Багамах, Швейцарии и других странах. В Швейцарии налог колеблется от 10 до 20% в зависимости от кантона на резидентов, на Багамских островах в 2018 году НДС вырос до 12%, в BVI для местных компаний предусмотрен 8% налог с заработных плат сотрудников. На Сейшельских островах в 2017 году ставка налогов для резидентных компаний выросла с 15 до 33% в зависимости от оборота.

«Офшоры» проиграли войну — бизнес продолжает бой

Какой выбор остался у бизнесменов, стремящихся сохранить конкурентные преимущества своего международного бизнеса? Решение есть: необходимо обратить внимание на возможности, предоставляемые законодательством Объединенных Арабских Эмиратов.

Эта страна никогда не была в черных списках ОЭСР, так как не попадала под критерии оффшорной территории, разделяющей свою налоговую политику на внутреннюю и внешнюю. Основная особенность налоговой политики ОАЭ в том, что налогообложение едино и введено государством только на нефтяной и банковский сектор. Налоги на бизнес практически отсутствуют:

• нет налогов на дивиденды, роялти и доходы физических лиц;
• никакая внешняя экономическая деятельность не облагается налоговыми сборами;
• введенный в 2018 году НДС 5% распространяется на ряд операций, осуществляемых на территории страны.

Одновременно со стабильностью законодательства, государственными гарантиями иностранным инвесторам, закрытостью реестров владельцев и инвесторов регистрируемых в ОАЭ юридических лиц, страна является привилегированным местом для ведения международного бизнеса, налогового планирования и инвестиций. Этому также активно помогает невмешательство в политические и военные конфликты, постоянное сотрудничество с международными финансовыми организациями и межведомственными структурами, заслуженный престиж и уважение на мировой арене.

Но каково же отношение ОАЭ к обмену информацией? Да, ОАЭ присоединились к нему согласно стандарту ОЭСР, но он распространяется только на нерезидентов страны. Поэтому получение статуса налогового резидента в ОАЭ — надёжная защита от автоматического обмена финансовой информацией. И здесь в полной мере раскрываются ценные преимущества Объединенных Арабских Эмиратов:

• статус налогового резидента могут получить при выполнении ряда условий все владельцы регистрируемого в ОАЭ бизнеса;
• это одно из престижнейших мест для проживания и ведения коммерческой деятельности;
• налоговая нагрузка в ОАЭ на резидентов фактически отсутствует.

Поэтому вывод однозначный: регистрация компании в Объединенных Арабских Эмиратах в целях международной торговли, законной минимизации налогообложения, международного налогового планирования, инвестиций не имеет альтернатив. Это единственная территория, доступная иностранному инвестору, который не готов пожертвовать конкурентными преимуществами своего международного бизнеса и надеть на себя ярмо налогового бремени.

Достойная альтернатива классическим оффшорам

Офшорные и низконалоговые юрисдикции стремительно теряют привлекательность для регистрации юридических лиц, планирующих осуществлять международную деятельность и международное налоговое планирование. Их можно использовать только как инструмент оформления активов или для построения юридических схем. Причиной тому — мировой курс на полную прозрачность системы налогообложения. Автоматический обмен информацией и усиление контроля со стороны мирового сообщества лишают конфиденциальности владельцев офшорных компаний. Единственный путь для бизнесменов — отдать приоритет своим деловым международным интересам регистрации бизнеса в ОАЭ с получением статуса налогового резидентства.

Группа компаний SORP подберет для Вас организационно-правовую форму, даст консультацию по применению юридических лиц из ОАЭ для целей международного бизнеса, законной налоговой оптимизации, инвестиций, поможет в получении статуса налогового резидентства и предоставит широкий спектр аутсорсинговых услуг.